第6回 本則課税の勘定科目別処理経費関係その1
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本則課税の場合は個別に消費税がかかっているのか
どうかを検討する必要がある。
消費税は原則として国内におけるすべての取引、
サービス、物品の販売などなどかかることになります。
ここまでは同じ考え方になります。資産とちょっと違うのは
税などに対する考え方です。ダイレクトに租税公課等に
くわけされることが多いがために勘定科目での把握を
しやすいが、全体のとらえ方を間違えると、全く違うと
いうことになります。通常は勘定科目別に追いかければ
大丈夫です。とすると勘定科目の使い方で、かなり処理は
楽ができる可能性もあるということです。
仕入などの原価に含まれるものの考え方
商品,製品、原材料などを仕入れた時は仕入勘定を
使います。仕入とか商品仕入高とかいう表示をされるもの
になります。この時に消費税が含まれていることになります
（資産であげている例と逆の話です）本則課税の場合は
この勘定を集計していくことになります
| 勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
| 仕入高 |
100,000 |
買掛金（現金預金） |
110,000 |
| 仕入高（仮払消費税） |
10,000 |
この仕訳は消費税を税抜としたときの考え方です。
支払った時に相手方に消費税を預けたという考え方です。
申告の際に、この仮払消費税を売上などに含まれる仮受
消費税から引き数字をまとめて納税金額を算出します。
基本はこの形になります。
上記の考え方を税込みで表示するとつぎのようになります。
| 勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
| 仕入高 |
110,000 |
買掛金（現金預金） |
110,000 |
税抜きのものとの違いは簡単です。単純に消費税を
そのままひとつにまとめるという形なるからです。
経費などの考え方
基本的に仕入れの時の考え方と同じです。違うのは非課税
のものの考えが頻繁に出てくることです。この非課税との
区分については何が課税なのか何が非課税（不課税）
なのかを把握することが重要になります。
また購入するものや買い方によってはその行為（たとえば
きわめて金額の安い車両などを買うこと・・基本的には考え
られませんが）によってはその内容で区別する必要がある
ものが出てくるときもありますから注意が必要です
| 勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
| 消耗品費 |
90,000 |
未払金
（現預金） |
99,000 |
| 仮払消費税 |
9,000 |
|
これが税抜計算になります。消耗品費の中に
消費税が含まれているという考え方です
以下は税込みです。消費税の課税業者ではない時は
こちらの考え方のみになります。
| 勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
| 消耗品費 |
98,000 |
未払金
（現預金） |
98,000 |
消費税が含まれないケース
単純に消費税は関係がないという考え方です。
下は税金の考え方です
| 勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
| 租税公課 |
2,000 |
現金預金 |
2,000 |
税金は基本的には現金主義（支払段階での計上）で
考えます。未払概念もありますが、そちらは特殊なケース
であったり、その期日の考え方が通常の取引とは異なりま
す。（支払期限到来基準・・・まあそのうちに。。。）
まあ大前提として税金には消費税はかからないということ
です。二重課税になりますので税金に対して税金をかける
ことはありません
まあ冷静に考えてみると結構当たり前の部分もありますが
最初はじっくり考えてみましょう。わかれば極めて簡単です。